Wirtschaft

Der Fiskus hilft mit beim Möbel schleppen

Umzugskosten-Pauschalen rückwirkend zum Jahresbeginn 2012 erhöht

(bü). Ob es einen Arbeitnehmer an einen anderen Ort drängt oder einen Unternehmer: Wer umzieht, der kann regelmäßig den Fiskus daran beteiligen.

Rechnungen für einen privat veranlassten Umzug dürfen zum Teil als "haushaltsnahe Dienstleistung" von der Steuerschuld abgesetzt werden: 20 Prozent des Rechnungsbetrages, maximal 4000 Euro im Jahr, können die Steuer mindern. Dabei werden allerdings auch Aufwendungen für andere haushaltsnahe Dienstleistungen mitgerechnet, etwa die Arbeit eines Gärtners oder einer Putzhilfe.

Grundsätzlich Anderes gilt, wenn der Umzug beruflich veranlasst ist und der Aufwand vom steuerpflichtigen Einkommen (also nicht von der Steuerschuld) abgezogen werden kann. Für diese Fälle sind Pauschbeträge vorgesehen, sofern nicht höhere Kosten nachgewiesen werden.

Wann ist von einem beruflich veranlassten Umzug auszugehen? Auf jeden Fall dann, wenn ein Arbeitnehmer in einer anderen Stadt eine Arbeit aufnimmt und deshalb umzieht. Hierzu zählen neben dem Wechsel des Arbeitgebers auch eine Versetzung innerhalb der Firma, ferner ein Umzug zur ersten Arbeitsstelle nach Beendigung der Ausbildung. Ein Umzug kann auch ohne Arbeitsplatzwechsel beruflich veranlasst sein, wenn der Weg zur Arbeit oder die Fahrzeit erheblich verkürzt werden, wobei im Regelfall von einer Stunde Zeitersparnis pro Arbeitstag ausgegangen wird.

Entsprechendes gilt für Arbeitgeber, die zum Beispiel in der Nähe eines Zweigbetriebes ihre (neue) Wohnung beziehen, weil sie dort häufiger zu tun haben als am bisherigen Tätigkeitsort.

Absetzbare Umzugskosten

Wohnungsanzeigen; Maklergebühren (nicht für den Grundstückskauf)
Fahrkosten für die Wohnungssuche, Tage- und Übernachtungsgeld
Möbelspediteur, Miet-Lkw; Reisekosten zum neuen Wohnort
Miete für die alte Wohnung, wenn die neue Arbeitsstelle sofort angetreten wurde und deshalb die Kündigungsfrist für die bisherige Wohnung nicht eingehalten werden konnte (längstens für 3 Monate)
Miete für die neue Wohnung, wenn sie sofort gemietet werden musste, aber nicht genutzt werden konnte (ebenfalls längstens für 3 Monate)
"Sonstige Umzugsauslagen". Sie reichen vom Trinkgeld für die Möbelpacker über neue Gardinen, die Installation für Herde, Öfen und Lampen, eine Änderung der Elektro-, Gas- oder Wasserinstallation, die Fernsehantenne, das Telefon, die Ummeldung des Autos bis zu Schönheitsreparaturen in der alten Wohnung.
Hierfür können beim nächsten Steuerjahresausgleich folgende Pauschbeträge abgesetzt werden (die rückwirkend zum Jahresbeginn 2012 für Umzüge erhöht wurden):

– für Alleinstehende 657 Euro (bisher: 641 €)

– für Verheiratete 1314 Euro (bisher: 1283 €)

– plus 289 Euro (bisher: 283 €) für jede weitere zum Haushalt gehörende Person.

– Es werden auch höhere nachgewiesene Kosten berücksichtigt.

– Für einen umzugsbedingten Nachhilfeunterricht der Kinder werden Aufwendungen bis zu 1657 Euro (bisher: 1617 €) anerkannt.

Erstattet der Arbeitgeber Umzugskosten, so kann er dies steuerfrei tun, wobei die Grenzen bei den Höchst- beziehungsweise Pauschalbeträgen liegen. Für die "sonstigen Umzugsauslagen" kann der Arbeitgeber auch mehr als die Pauschbeträge beisteuern – wiederum gegen entsprechende Nachweise der notwendigen Kosten.

Wichtig: Die "sonstigen" Umzugskosten können pauschal mit 50 Prozent höher angesetzt werden, wenn innerhalb der vergangenen fünf Jahre bereits einmal berufsbedingt die Wohnung gewechselt wurde.

Urteile zum Thema Umzug

Zwei Mieten – Arbeitnehmer, die aus beruflichen Gründen den Wohnort wechseln, können bis zu drei Monate lang zwei Mieten als Umzugskosten vom steuerpflichtigen Einkommen abziehen. Das hat der Bundesfinanzhof (BFH) im Fall eines Arbeitnehmers entschieden, der an seinem neuen Beschäftigungsort eine 165 qm große Wohnung angemietet hatte, in die seine Frau mit dem gemeinsamen Kind zwei Monate später nachzog. Das Finanzamt wollte die hohen Kosten für die Wohnung nicht anerkennen, sondern nur eine fiktive Miete auf der Basis einer 60 qm großen Wohnung. Der BFH rechnete aber anders: Wegen des beruflich bedingten Umzugs dürfe er – Steuer sparend – bereits in der großen Wohnung leben, und dies bis zu drei Monate lang (mit der üblichen Kündigungsfrist für Wohnmietverhältnisse), und in dieser Zeit seien auch die Mieten für die bisherige Wohnung absetzbar, falls nicht vorher ausgezogen werden könne.

(BFH, VI R 2/11)

Trennungsschmerz – Zieht ein Arbeitnehmer 2 ½ Jahre nach seinem Arbeitsplatzwechsel von seinem bisherigen Wohnort in die Nähe des Arbeitsplatzes, geschieht dies allerdings vorrangig deshalb, weil er sich von seiner Frau getrennt hatte, so kann er die Umzugskosten nicht als Werbungskosten vom steuerpflichtigen Einkommen abziehen. Das Finanzgericht München stellte fest, dass der Umzug des Steuerzahlers "eindeutig privat veranlasst" war. Außerdem habe sich auch durch den Umzug keine Fahrverkürzung um mindestens eine Stunde pro Hin- und Rückfahrt zur Arbeitsstelle ergeben.

(FG München, 6 K 683/08)

AZ 2012, Nr. 11, S. 4

AZ 2012, Nr. 11, S. 4, 12.03.2012

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